Obowiązek prowadzenia ewidencji VAT spoczywa na czynnych podatnikach podatku od towarów i usług. Co powinien zawierać?
Prowadzenie rejestru zakupu i sprzedaży VAT zgodnie z przepisami, gwarantuje prawidłowe ustalenie wartości podatku VAT, przypadającego do zapłaty lub odliczenia. Nie istnieje jednak wzór takiej ewidencji. Dlatego ich formę podatnik musi ustalić sam. Uwzględnione powinny być zakupy związane tylko ze sprzedażą zwolnioną. Dodatkowo, ewidencja sprzedaży musi być tak skonstruowana, aby umożliwić organom kontrolnym rozbicie sprzedaży według różnych stawek podatku VAT.
Dane w ewidencji VAT
Rejestr powinien zawierać:
- kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
- wysokość podatku należnego,
- przedmiot i podstawę opodatkowania,
- kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
- kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT
Zmiany po 1. stycznia 2010 roku
W wyniku nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2010 roku, podatnicy świadczący usługi opodatkowane poza Polską, muszą wykazywać w rejestrze nazwę wykonanej usługi i jej wartości bez podatku.Od 1 stycznia 2010 r. płatnik podatku od produktów i usług musi:
- w poz. 22 deklaracji wykazywać wartość świadczonych usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
- w poz. 39 deklaracji wykazywać wartość importowanych usług wewnątrzwspólnotowych, opodatkowanych u nabywcy na podstawie art. 28b.
Liczba prowadzonych ewidencji VAT uzależniona jest od profilu i różnorodności prowadzonej działalności. Minimalnym układem jest prowadzenie ewidencji sprzedaży oraz ewidencji zakupu towarów i usług. W przypadku transakcji z UE ewidencji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W wypadku uczestnictwa w obrocie zagranicznym poza Unią Europejską - rejestr eksportu i importu towarów i usług.
Rejestry VAT stanowią księgi pomocnicze, będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów związanych z podatkiem VAT na kontach księgi głównej.