Po przystąpieniu do Wspólnoty łatwiejsze stało się przede wszystkim życie każdego właściciela firmy. Zwiększył się teren, na gdzie bez większych utrudnień może zachodzić wymiana różnego rodzaju świadczeń. Trzeba zatem się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie kwestie powiązane z importem i wywozem świadczeń.
IMPORT ŚWIADCZEŃ
Według art. 2 pkt.9 ustawy o VAT wwozem usług jest świadczenie usług, z racji świadczenia których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, które są usługobiorcami usług świadczonych przez podatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na obszarze państwa.
Import świadczeń dotyczy zarówno umów wewnątrz Wspólnoty, jak i umów z krajami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to tylko płatne wykonywanie usług na terytorium kraju.
Dlatego istotne staje się zdefiniowanie, czy konkretna usługa świadczona jest na obszarze kraju, czy też niekoniecznie.
Kluczowe znaczenie dla zaklasyfikowania wykonanej usługi do wwozu usług ma więc ustanowienie miejsca jej świadczenia, które jest również miejscem opodatkowania tej transakcji.
Miejsce świadczenia usług transportu towarów
W przypadku wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, miejsce świadczenia tych usług opisuje art. 28f ustawy o VAT. W przypadku transportu towarów, który rozpoczyna się i kończy w dwóch różnych krajach członkowskich, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczął.
W przypadku, gdy kupujący podał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów tak zwany ” NIP Unijny”, miejscem wykonania niniejszej usługi jest obszar państwa będącego członkiem, które dało nabywcy niniejszy numer.
Miejsce wykonania usług dystrybucji osób
Miejscem wykonania usług dystrybucji osób staje się miejsce, gdzie zachodzi dystrybucja z uwzględnieniem zrobionych odległości.
Miejsce świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem wykonania usług powiązanych z nieruchomościami staje się miejsce położenia nieruchomości.
Miejsce wykonania usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem wykonania wyżej wymienionych usług jest miejsce, w którym świadczenia te są faktycznie świadczone z jednym wyjątkiem: gdy świadczenia te są robione na pokładach pociągów, samolotów, statków podczas części dystrybucji pasażerów wykonanej na terytorium Wspólnoty, miejscem świadczenia jest miejsce rozpoczęcia dystrybucji pasażerów.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, świadczonych na rzecz subiektów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego przebywania na terenie Wspólnoty, przez podatnika, który ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce koordynowania działalności gospodarczej, z którego wykonuje te usługi za terytorium Wspólnoty Europejskiej, a w sytuacji braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca koordynowania działalności, ma zwykłe miejsce koordynowania działalności lub miejsce normalnego pobytu za terenem Wspólnoty Europejskiej jest miejsce, gdzie subiekty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego pobytu.
Miejsce wykonywania usług turystyki
Miejscem wykonywania wyżej wymienionych usług jest miejsce, w którym wykonujący usługę posiada siedzibę albo stałe miejsce pobytu.
Import świadczeń występuje wówczas, gdy:
• usługodawca nie rozliczył w naszym kraju podatku VAT z niniejszego tytułu,,
• usługę świadczy podatnik państwa unijnego bądź trzeciego
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba albo miejsce stałego pobytu znajduje się w naszym kraju i który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od nabycia ww. usług.
Płatnikiem podatku zawsze będzie odbiorca usługi w przypadku świadczeń:
• promocji,
• sprzedaży praw albo udzielenia licencji i podlicencji, transferu albo cesji praw autorskich, praw do znaków fabrycznych i handlowych, patentów,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem dzierżawy sejfu przez instytucje bankowe,,
• delegowania pracowników,
• agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby,
• badania rynków i opinii publicznej, tłumaczeń, rachunkowo-księgowych, prawniczych, doradztwa w zakresie nadzorowania firmy i zarządzania,
• wynajmu, dzierżawy dotyczących ruchomości z wyjątkiem środków transportu,
• elektronicznych
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Zasadą opodatkowania w wwozie świadczeń jest kwota, którą odbiorca usługi jest zobowiązany świadczyć!
Podatek z racji importu świadczeń to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym m-cu, w którym stworzył się obowiązek podatkowy z racji importu świadczeń!
WAŻNE
Wwozu świadczeń nie wykazuje się w danych podsumowujących VAT UE! Zaś wywóz świadczeń w obrębie wspólnoty trzeba wykazać w danych podsumowujących.