Przedsiębiorcy, zwani Małymi Podatnikami, mają możliwość dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda ta polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak tylko w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż tydzień od wydania produktu lub wykonania usługi. Natomiast w sytuacji, gdy MP zdobył zaliczkę na poczet tej faktury, nie później niż do tygodnia od uzyskania tej zaliczki.
Ogromnie istotne jest, by wszelkie rachunki małego podatnika oznacza, jako „MP”, a w czasie otrzymywania kolejnych części zapłat wystawić na nie kolejne faktury VAT-MP. Dokumenty muszą obejmować te same elementy co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, powinien opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz umieścić informację o okresie płatności. W sytuacji, gdy faktura VAT nie będzie obejmowała tego zapisu zostanie uznana jako błędnie wystawiona.
Dla płatników korzystających z metody kasowej ustawodawca przewidział dodatkowe części składowe, jakie musi zawierać wystawiana przez nich faktura. Poza fundamentalnymi składnikami dokumenty wystawiane przez małych podatników muszą zawierać:
- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'
- okres płatności należności określonej w fakturze
W przypadku zakupu produktów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', podatnik może obniżyć wartość podatku należnego o wartość podatku wyliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:
- uregulował część należności na rzecz MP,
- przypada 90 dzień od dnia nabycia produktu lub wykonania usługi,
- w wypadkach pozostałych niż zapisane powyżej,
- uregulował całość należności na rzecz MP
Możliwość korzystania z metody kasowej wiąże się z potrzebą wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć należy w okresie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za jaki podatnik będzie stosował metodę kasową. Konsekwencją wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób obniżania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.
Obniżenia podatku należnego, mały podatnik może dokonać w rozliczeniu za kwartał, w którym:
- uregulował należność wynikającą z uzyskanej od kontrahenta faktury
- zapłacili podatek wynikający z dokumentu celnego,wzięciem pod uwagę kwot wypływających z decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.